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研究成果 
某国有集团公司三供一业分离移交账务处理


 

摘要按照国家?#26696;?#32423;政府工作部署国有企业职工家属区三供一业供水供电供热供气和物业分离移交工作正在逐步展开现结合某集团公司实际对相关财务处理探讨如下

 

一集团收付财政资金会计处理

一集团收到财政拨付三供一业分离移交资金时

借银行存款

贷专项应付款

二集团拨付三供一业分离移交资金时

借专项应付款

贷银行存款

三集团所属单位收到集团拨付三供一业分离移交资金时应在专项应付款其他科目下设置三供一业分离移交财政补助资金专项拨款项目辅助核算

借银行存款或结算中心存款

贷专项应付款其他三供一业分离移交财政补助资金

二资产盘盈盘亏的会计处理

一盘盈固定资产时作为前期会计差错更正处理

借固定资产

贷以前年度损益调整

二盘亏固定资产时计入当期损益如果是管理不善造成的盘亏?#35757;?#25187;进项税的资产应做进项税转出以管理不善盘亏为例的会计处理

借待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷固定资产

应交税费应交增值税进项税额转出

借营业外支出

贷待处理财产损益

三基层单位对 三供一业资产维修改造会计处理

企业对准备分离移交的资产进行维修改造时发生的支出符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本同时将被替换部分的账面价值扣除不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益

一发生的不符合资本化条件的支出计入当期损益

借管理费用

贷银行存款

相应的拨款从专项应付款转入营业外收入

借专项应付款其他三供一业分离移交财政补助资金

贷营业外收入政府补助利得

二发生的符合资本化条件的支出计入固定资产成本

1.在原有资产基础上进行改造的应将原有资产转入在建工程

借在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷固定资产

2.扣除被替换部分的账面价值

借营业外支出

贷在建工程

3.新购建资产或发生改造支出时

借在建工程

应交税费应交增值税进项税额

贷银行存款

三改造完成达到预定可使用状态时转固定资产

借固定资产

贷在建工程

四资产移交会计处理

一集团所属单位资产移交集团所属物业公司的会计处理

1.集团分公司原有未改造资产移交应通过资本公积无偿调拨

借固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷固定资产

借资本公积无偿调出固定资产集团公司内部单位

贷固定资产清理

2.集团分公司改建的固定资产移交时使用财政资金部分冲减专项应付款使用自有资金建造的固定资产或原有资产部分通过资本公积无偿调拨

借固定资产清理

贷固定资产

借专项应付款财政资金建造

资本公积无偿调出固定资产集团公司内部单位自有资金建造和原有资产部分无偿调拨

贷固定资产清理

3.集团子公司移交账面原有资产时核销有关资产依次冲减未分配利润盈余公积资本公积和实收资本且视同销售缴纳相应的增值税

借固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷固定资产

借固定资产清理

贷应交税费应交增值税销项税额

借未分配利润/盈余公积/资本公积/实收资本

贷固定资产清理

4.集团子公司移交改建的固定资产时使用财政资金建造的资产应冲减专项应付款使用自有资金建造的固定资产或原有资产部分应依次冲减未分配利润盈余公积资本公积和实收资本且视同销售缴纳相应的增值税

借固定资产清理

贷固定资产

借固定资产清理

贷应交税费应交增值税销项税额

借专项应付款财政资金建造

未分配利润/盈余公积/资本公积/实收资本自有资金建造或原有资产部分

贷固定资产清理

二集团所属单位资产移交外部单位的会计处理

1.集团所属单位原有资产移交外部单位时应核销有关资产并依次冲减未分配利润盈余公积资本公积和实收资本且视同销售缴纳相应的增值税

借固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷固定资产

借固定资产清理

贷应交税费应交增值税销项税额

借未分配利润/盈余公积/资本公积/实收资本

贷固定资产清理

2.集团所属单位移交改建形成的固定资产时使用财政资金建造的资产应冲减专项应付款使用自有资金建造的固定资产或原有资产部分依次冲减未分配利润盈余公积资本公积和实收资本且视同销售缴纳相应的增值税

借固定资产清理

贷固定资产

借固定资产清理

贷应交税费应交增值税销项税额

借专项应付款财政资金建造

未分配利润/盈余公积/资本公积/实收资本自有资金建造或原有资产部分

贷固定资产清理

三注意事项

1.经营资质条件对净资产有明确要求的企业因无偿移交资产核减权益可以现有经营资质所需净资产为限依次冲减未分配利润盈余公积金资本公积和实收资本不足冲减部分暂作待核销资本损失以未来期间实现的净利润弥补

2.企业对资产负债及人员进行整体移交的不缴纳增值税

 

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